Zwolnienie z opłacania składek ZUS to jedna z form pomocy, jaką rząd oferuje przedsiębiorcom w związku z wystąpieniem COVID-19. Jedno z pytań, które często pojawia się wśród beneficjentów Tarczy Antykryzysowej, to: Jak wygląda księgowanie umorzonych składek ZUS?
Spis treści:
- Na czym polega zwolnienie z opłacania składek ZUS?
- Kto skorzystał ze zwolnienia z opłacania składek ZUS?
- Ulga na start a zwolnienie z opłacania składek ZUS
- Zwolnienie z opłacania składek ZUS a obowiązki płatnika
- Jak wygląda księgowanie umorzonych składek ZUS?
- Zakończenie: zwolnienie z opłacania składek ZUS
Na czym polega zwolnienie z opłacania składek ZUS?
Wiele firm boryka się z dużymi problemami, które wystąpiły w wyniku obostrzeń wprowadzonych w związku z COVID-19. Rząd postanowił wesprzeć przedsiębiorców i zaoferować im kilka form pomocy. Szczegółowe informacje na temat każdej z nich znajdziesz w ustawie z dnia 31 marca 2020 roku o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2020 poz. 374).
Zwolnienia z opłacania składek ZUS polegają na umorzeniu obowiązku regulowania zobowiązań względem ZUS. Obejmuje to 3 miesiące: marzec, kwiecień i maj 2020 roku. Zwolnienie dotyczy składek na:
- Fundusz Pracy,
- Fundusz Solidarnościowy,
- ubezpieczenia społeczne,
- ubezpieczenie zdrowotne,
- Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
- oraz Fundusz Emerytur Pomostowych.
Pamiętaj, że zwolnienie z opłacania składek ZUS może obejmować 50% lub 100% należności. Warto zwrócić uwagę na brak limitów dotyczących maksymalnej i minimalnej kwoty składek.
Mimo to zawsze pojawiają się pewne wyjątki. W tym przypadku są to osoby prowadzące pozarolniczą działalność i osób współpracujących, a także duchownych. Wartość umorzonych składek jest obliczana od najniższej podstawy wymiaru.
Kto skorzystał ze zwolnienia z opłacania składek ZUS?
Warto zwrócić uwagę, że termin składania wniosków o zwolnienia ze składek ZUS upłynął 30 czerwca. Nadal jednak warto zwrócić uwagę na kilka ważnych kwestii. Zacznijmy od warunków, które musieli spełnić beneficjenci, aby uzyskać:
zwolnienie z opłacania składek ZUS 100%
- należało prowadzić działalność pozarolniczą przed 1 kwietnia 2020 roku i opłacać wyłącznie składki własne,
- trzeba prowadzić działalność i zgłosić do ubezpieczeń mniej niż 10 osób przed dniem1 lutego 2020 roku i na dzień 29 lutego, w okresie od 1 lutego do 29 lutego i na dzień 31 marca lub od 1 marca do 31 marca i na dzień 30 kwietnia.
zwolnienie z opłacania składek ZUS 50%
- należało spełniać warunek zgłoszenia do ubezpieczeń mniej niż 50 osób przed dniem1 lutego 2020 roku i na dzień 29 lutego, w okresie od 1 lutego do 29 lutego i na dzień 31 marca lub od 1 marca do 31 marca i na dzień 30 kwietnia.
Ulga na start a zwolnienie z opłacania składek ZUS
Warto zwrócić uwagę, że ze zwolnienia z opłacania składek ZUS mogli korzystać również przedsiębiorcy, którym przysługiwała ulga na start. W takiej sytuacji obowiązywało zwolnienie nie z 3 miesięcy, a jedynie za kwiecień i maj. Oznacza to, że umorzeniu podlegała składka na ubezpieczenie zdrowotne za wyżej wymienione 2 miesiące. Beneficjenci ulgi na start nie opłacają bowiem składek społecznych.
Zwolnienie z opłacania składek ZUS a obowiązki płatnika
Tarcza Antykryzysowa zwalnia przedsiębiorcę wyłącznie z opłacania składek, które nie zostały jeszcze opłacone. Dlatego płatnik musi nadal dopełnić innych obowiązków wynikających z ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. 1998 Nr 137 poz. 887). Zgodnie z zaleceniami ZUS, płatnik ma nadal obowiązek obliczenia, potrącenia i pobierania składek społecznych. Z kolei do państwa należy ich opłacenie.
Należy podkreślić, że pracodawca ma obowiązek również standardowo wyliczyć podatek dochodowy za pracownika. Po uwzględnieniu zaliczek w deklaracjach ZUS pozostają bez zmian: wynagrodzenie pracownika, a tym samym zaliczka na podatek PIT.
Jak wygląda księgowanie umorzonych składek ZUS?
Przychód, jaki uzyskał przedsiębiorca w wyniku zwolnienia z opłacania składek ZUS, nie podlega opodatkowaniu. Oznacza to, że w świetle przepisów:
- ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 1991 Nr 80 poz. 350) oraz
- ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku od osób prawnych (Dz. U. 1992 Nr 21 poz. 86)
nie stanowi przychodu podatkowego. Oznacza to, że w kwestii rozliczenia z Urzędem Skarbowym nic się nie zmienia.
Wszelkie wątpliwości dotyczące księgowania umorzonych składek ZUS rozwieją natomiast przepisy zawarte w ustawie z dnia o rachunkowości. Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 32 lit. d, przychody związane z umorzeniem należności traktowane są jako pozostałe koszty i przychody operacyjne. Uznaje się, że są pośrednio związane z działalnością operacyjną.
Do momentu otrzymania decyzji od ZUS należy uwzględniać w rozliczeniu PKPiR kwotę wynagrodzenia brutto. Kiedy otrzymamy informacje o umorzeniu składek, dopiero w tym momencie można wyksięgować określoną kwotę. Zgodnie z zaleceniami Krajowej Informacji Skarbowej,powinny być one jednak wpisane w wartości ujemnej pod datą wprowadzenia wynagrodzenia do księgi. W przypadku zwrotu należności z tytułu składek należy uwzględnić wysokość zwrotu z datą otrzymania pieniędzy od ZUS.
Zakończenie: zwolnienie z opłacania składek ZUS
- Zwolnienie ze składek ZUS obejmuje 3 miesiące (marzec-maj) lub 2 miesiące w przypadku osób korzystających z ulgi na start.
- Umorzeniu mogło podlegać 100% lub 50% składek ubezpieczeniowych. Wszystko zależy od warunków, jakie spełnia płatnik.
- Zwolnienia ze składek ZUS nie zmieniają obowiązków płatnika poza koniecznością ich opłacania. Musi więc obliczyć, pobierać i potrącać wysokość składek ZUS.
- Nie zmieniają się również zasady rozliczania podatków.
- Księgowanie umorzonych składek ZUS nie powinno sprawić problemów. Należy je uwzględnić jako pozostałe koszty i przychody operacyjne.
Autor artykułu
Dołącz do dyskusji